主持人 ：欢迎进入聊天室
主持人 ：各位网友下午好，欢迎参与深圳市国税局门户网站举办的在线访谈活动。
主持人 ：近期，增值税消费税转型改革情况倍受关注，尽管大家通过各种途径都已经作了基本的了解，但从我们的网上纳税咨询和12366服务热线反映的情况来看，广大纳税人还是有不少疑问。今天下午，我市国税局唐晓明副局长将为大家详细解析有关的情况，并现场解答网友们的提问，欢迎参与。
主持人 ：唐局长，您好。
唐晓明 ：主持人好，各位网友，大家好。欢迎来到深圳市国家税务局门户网站。首先，我谨代表深圳市国家税务局全体同仁欢迎各位光临“深圳国税访谈室”，并对各位长期以来对深圳国税税收管理工作的支持和关心表示衷心的感谢!
主持人 ：首先请唐局长介绍一下此次增值税、消费税转型改革及条例细则修订的背景。
唐晓明 ：现行的增值税、消费税暂行条例对于保障财政收入、调控国民经济发展发挥了积极作用。但由于现行的增值税条例实行的是生产型增值税，不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，存在重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。因此，为适应经济社会发展的需要，必须进一步完善税制，加快条例的修订。具体来讲，当前修订增值税、消费税条例主要有三方面的背景。
唐晓明 ：首先是我国经济发展的需要。1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。十几年来，增值税成为我国的第一大税种，在深化改革，扩大开放，保证国家财政收入稳定增长等各方面都起到了重要的作用。但是，随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出，由于生产型增值税扣税项目的不彻底，特别是企业购进固定资产所含的进项税额不能抵扣，导致对固定资产等生产投入物的重复征税问题较为突出，在一定程度上影响了增值税公平、中性的优越性发挥，也不利于企业的扩大再生产，不利于促进经济的更好更快发展。
唐晓明 ：党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确提出，要适时实施增值税转型改革，由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。“十一五规划”又明确在十一五期间完成这一改革。2004年以来，党中央、国务院相继在东北地区、中部省份的26个城市、内蒙东部5盟市、四川震区等地实施了增值税转型试点工作，有条件地允许纳税人购入固定资产后抵扣进项税额。试点期间，工作运行顺利，办法趋于成熟，较好地发挥了促进企业加快技术改造、调整产品结构、增强竞争力等重要作用，有力地支持了东北老工业基地发展、“中部崛起”和灾区重建，也为在全国范围全面推开转型改革积累了成功经验，奠定了坚实基础。 2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。
唐晓明 ：尤其为应对目前国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，作为一项促进企业设备投资和扩大生产，保持我国经济平稳较快增长的重要举措，全面推行增值税转型改革的紧迫性更加突出。因此，国务院决定自2009年1月1日起，在全国推开增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税，这一变化，与修订前的增值税条例关于不得抵扣固定资产进项税额的规定有冲突。因此，实行增值税转型改革需要对增值税条例进行修订。
唐晓明 ：其次是优化纳税服务的需要。建设社会主义和谐社会，要求税务机关必须根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供规范、全面、便捷、经济的服务。近年来，随着一窗式管理、网上申报、网上认证等措施的推行，纳税人办税效率大为提高，但在个别环节上还有待改善，尤其是临近申报期结束时，办税服务厅内排队现象较为突出，给基层税务机关造成了很大压力，纳税人意见也较大。为了更好地缓解申报压力，原总局谢旭人局长在广泛调研的基础上，建议将纳税期限由最长10天调整为15天，以减少排队等候时间，方便纳税人。国家税务总局经与财政部、国务院法制办等部门协调，纳税期限的修改必须通过条例的修改来实现。
唐晓明 ：三是规范立法的需要。在两个条例的具体执行过程中，随着经济社会的发展，总局根据实际需要，相继出台了一系列的政策调整及管理规定等，在很多方面已经超越了原条例。如：农产品、金属与非金属矿采选产品等税率调整为13%，农产品扣除率提高到13%，增加了运输费用进项税额准予抵扣，等等。严格意义上讲，这些政策规定突破了条例，有悖于立法精神和法律原则。
唐晓明 ：除了我刚才讲的这三方面原因外，今年以来由美国次贷危机引发的金融危机已波及欧洲、亚洲、拉丁美洲，全球经济增长出现明显放缓势头，一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。面对国内接连不断发生的严重自然灾害的冲击和世界经济金融形势振荡多变的不利影响，增值税消费税转型改革作为中央进一步扩大内需、促进经济增长的措施之一，适时推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。
主持人 ：请问,唐局长,这次增值税、消费税条例细则修订的主要原则是什么?
唐晓明 ：考虑到当前经济形势和转型改革的紧迫性，此次对增值税、消费税条例细则进行修订的原则主要有三条：一是确保改革重点，不作全面修订，为增值税消费税转型改革提供法律依据;二是体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条例的相关规定进行衔接;三是满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提高和执法行为的规范。
主持人 ：请唐局长介绍一下这次增值税、消费税暂行条例修订的主要内容是什么?
唐晓明 ：从大的方面来看，增值税条例修订内容主要有五个方面：一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。
唐晓明 ：二是为堵塞因转型可能带来的一些税收漏洞。修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额，不得予以抵扣。
唐晓明 ：三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定，经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。
唐晓明 ：四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。
唐晓明 ：五是根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。
唐晓明 ：增值税实施细则修订的内容，主要包括四个方面：一是结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订;二是与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题;三是进一步完善小规模纳税人相关规定;四是根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。
唐晓明 ：消费税条例修订内容主要有两个方面：一是将1994年以来出台的政策调整内容更新到新修订的《消费税暂行条例》中，如部分消费品(金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品)的消费税调整在零售环节征收、对卷烟和白酒增加复合计税办法、消费税税目税率调整等。二是与《增值税暂行条例》衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日，对消费税的纳税地点等规定进行了调整。
唐晓明 ：消费税实施细则修订的内容，也包括两个方面：一是根据其上位法，将1994年以来已经实施的政策调整内容体现到修订后的细则;二是与增值税实施细则在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接，保持一致。
主持人 ：那么，增值税消费税转型改革对我市税收和经济将会产生哪些影响?
唐晓明 ：新条例的颁布实施，将对我市税收收入和经济运行产生重大影响，对国税收入的影响最主要的是体现在增值税转型上，我们充分利用现有数据进行了认真测算，预计2009年全市将减收增值税44亿元。
唐晓明 ：增值税转型的推行，对我市经济发展也