低于债务账面价值的现金偿还
重组损益的确定
债务人：债务重组收益=重组债务的账面价值-支付的现金，确认为当期损益，记入“营业外收入债务重组收益”。原准则确认为权益，记入“资本公积其它资本公积”。
债权人：债务重组损失=重组债权的账面价值-收到的现金，确认为当期损益，记入“营业外支出债务重组损失”，与原准则相同。
其中，账面价值是指某科目的账面余额减去相关备抵项目后的净额，因此，若债务人的债务有应计未付利息或尚未摊销的溢价应加上，尚未摊销的折价应减去;若债权人已对债权计提了坏账准备，在确认当期损失时，应先冲“坏账准备”。
会计处理举例
2006年5月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计117 000元，当年10月1日，因乙公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协议，甲公司同意减免17 000元的债务，余额用现金立即清偿。甲公司对该项债权已计提3 000元的坏账准备。
1、乙公司
债务重组收益=117 000-100 000=17 000
借：应付账款甲公司 117 000
贷：银行存款 100 000
营业外收入债务重组收益 17 000
2、甲公司
债务重组损失=-100 000=14 000
借：银行存款 100 000
坏账准备 3 000
营业外支出债务重组损失 14 000
贷：应收账款乙公司 117 000