预制厂“应交增值税”的账务处理

预制厂“应交增值税”的账务处理某建筑工程公司附设内部独立核算的水泥预制构件厂（非增值税一般纳税人），2004年10月对外销售水泥预制楼板1500块，本公司内部工程领用1000块，对外销售价每块100元（含税价），每块成本75元。对外销售预制构件应按规定缴纳增值税，用于 /script 预制厂“应交”的账务处理某建筑工程公司附设内部独立核算的水泥预制构件厂（非增值税一般纳税人），2004年10月对外销售水泥预制楼板1500块，本公司内部工程领用1000块，对外销售价每块100元（含税价），每块成本75元。对外销售预制构件应按规定缴纳增值税，用于本公司工程的应依据国家税务总局《增值税若干具体问题的通知》（国税发[1993]154号）的规定，在移送使用时缴纳增值税，并应依《增值税暂行条例实施细则》的规定，按同类产品的市场价格确定计税依据。该公司已作账务处理如下：
借：银行存款150000
贷：其他业务收入———预制构件销售150000
借：工程施工———XX工程75000
贷：库存商品———预制构件75000。
分析：外销部分应纳增值税=1500×100÷（1＋6）×6＝8490.57（元）；内部工程使用部分应纳增值税=1000×100÷（1＋6）×6＝5660.38（元）。
正确的账务处理为：借：其他业务支出———增值税8490.57工程施工———XX工程5660.38
贷：应交税金———应交增值税14150.95
借：应交税金———应交增值税14150.95
贷：银行存款14150.95。

来源：中国税务报2005.01.17杨家穆