现金与债务转为资本两种方式组合进行债务重组
例2，甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。甲企业于2008年5月18日向乙企业销售产品一批，产品销售收入为
1 000 000元，增值税销项税为170 000元，双方约定的付款日期为7月18日。债务到期，乙企业由于发生财务困难，无法偿还该项债务。经与甲企业协商，于2008年7月30日达成如下债务重组协议：乙企业支付现金100 000元，并以普通股300 000股抵偿债务，普通股的每股面值为1元，每股市价为2.5元。甲公司将该股票作为长期股权投资核算。要求分别编制甲、乙企业与债务重组有关的会计分录。
乙企业
1.计算：
重组收益=重组债务的账面价值-
=1 170 000-
=320 000
股本溢价=股票公允价值-股票面值
=300 000×2.5-300 000×1=450 000
2.会计分录：
借：应付账款—甲企业 1 170 000
贷：银行存款100 000
贷：股本300 000
贷：资本公积—股本溢价 450 000
贷：营业外收入—债务重组利得 320 000
甲企业
借：银行存款100 000
借：长期股权投资750 000
借：营业外支出—债务重组损失 320 000
贷：应收账款—乙企业 1 170 000