企业将资金贷与他人使用而取得的利息收入，属于增值税征税范围中的贷款服务。无论出借方是否为金融机构，只要发生了有偿提供资金的行为并收取利息，就产生了增值税纳税义务。这一规定旨在统一税收政策，防止非金融机构通过借贷业务逃避流转税，确保税收公平。
纳税主体为收取利息的企业，即出借方。该企业需要按照贷款服务适用的税率计算销项税额。一般纳税人税率为百分之六，小规模纳税人征收率为百分之三。出借方在向借款方收取利息时，应当开具增值税发票。如果未开具发票或未申报纳税，将面临补缴税款、滞纳金及罚款的行政处罚。
计税依据为收取的全部利息及利息性质的收入。这包括各种名目的资金占用费、补偿金等实质上的利息支出。即使双方在合同中约定由借款方承担税费，出借方仍需以含税收入为基础计算销项税，不能直接剔除税金后申报。进项税额方面，购进的贷款服务进项税额不得从销项税额中抵扣，这是税法特别规定的限制。
免税情形极其有限，通常仅限于统借统还业务等特定场景。如果企业集团内部实行统借统还，且利率不高于支付给金融机构的借款利率，可能享受免税政策。但普通的企业间直接拆借并不适用此优惠。企业财务人员需严格甄别业务性质，切勿盲目套用免税条款，以免引发税务风险。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的利息支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这意味着企业间借款的利息支出原则上可以税前扣除，但必须满足真实性、相关性和合理性三个核心要件。借款资金必须用于生产经营，且利率水平需符合市场公允标准。
扣除限额是税务处理的关键约束。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。超过部分的利息支出，不得在当期税前扣除，也不得结转以后年度。这一规定旨在防止企业通过高息借贷转移利润，侵蚀税基。
关联方借款还受债资比限制。如果出借方与借款方存在关联关系，除需符合利率标准外，还需满足债权性投资与权益性投资的比例要求。一般企业比例为二比一，金融企业为五比一。超出比例部分的利息支出，除非能证明交易符合独立交易原则，否则一律不得扣除。这是反避税规则的重要体现。
凭证管理是扣除的前提条件。企业在支付利息时，必须取得符合规定的增值税发票作为税前扣除凭证。仅凭收据或内部结算单无法在所得税前扣除。如果出借方未开具发票，借款方即便实际支付了利息，也无法在汇算清缴时列支，需做纳税调增处理。完善的票据链条是税务合规的基础。
《营业税改征增值税试点实施办法》附件1：销售服务、无形资产、不动产注释，贷款是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
《企业所得税法实施条例》第三十八条：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。